经济的进步与社会的进步需要有一整套与之相适应的社会保障规范，而打造这一社会保障规范的最重要问题是解决相应的资金来源。因此，怎么样筹集社会保障基金是打造社会保障规范需要第一考虑与解决的问题。社会及经济进步的各种原因表明，开征社会保障税是筹集社会保障基金的有效渠道。
1开征社会保障税的必要性剖析
伴随国内社会主义市场经济体制的逐步打造和健全，打造全国统一的社会保障规范的需要愈来愈强烈。国有企业改革进程中伴生的职工下岗、再就业及人才流动、人口老龄化等问题都需要尽快健全社会保障规范。国内社会保障规范的近况，特别是社会保障基金的来源近况已不可以适应上述需要，亟待改进。
1.1现行社会保障基金的筹集规范有必要改进
国内社会保障规范始建于建国初期，经过几十年的进步，已经形成较为齐全的社会保障规范。特别是1986年开始实行的养老、失业项目的社会统筹，使城镇社会保障事业飞速发展。但从现在社会保障集资规范看，其对经济进步的不适应性正日益暴露出来。
其1、现行社会保障集资规范具备不规范性。现在，社会保障基金的寻求管理政出多门，财政、劳动人事、民政、城建等部门都参与社会保障业务。国务院还允许铁路、邮电等部门自行推行社会保障。这种资金筹集规范因为没统一的综合协调部门，总是会出现部门之间的相互推诿。特别是在对待下岗职员的基本生活保障问题上，常常出现没办法准时归口解决的现象。这在非常大程度上影响了社会保障功能的发挥。
其2、现行社会保障集资规范具备不均衡性。因为社会统筹政策不统一，导致了负担不均的近况。现在，行政分工方法的社会统筹机制导致了不同部门、区域之间各行其是，彼此之间缺少横向联系。这种条块分割的收缴方法，导致了不同所有制企业、不同区域、不同行业、不同身份的职工之间在缴纳社会保障基金方面的差别。有资料显示，上海规定的养老保险统筹比率是25.5％，北京、天津规定的比率是18％，河北的比率是16％；铁路邮电行业养老保险的统筹比率是17％。而北京对不同经济性质的企业规定的统筹比率也不同，对三资企业按16％统筹，对集体企业则按27％统筹。这种缺少公平性的社会保障统筹规范不利于社会劳动力在市场经济条件下合理流动，对经济的进步有妨碍用途。
其3、现行社会保障集资规范缺少刚性，征收乏力。因为社会统筹基金的收缴方法是由各地政府制定，并依赖行政方法进行征收，因此缺少严格的法律依据和强制方法，对企业也就缺少相应的约束力。社会统筹基金总是不可以保证按时寻求到位，一些地方和部门存在拖欠养老保险金的现象。
1.2 以征收社会保障税取代现行社会统筹规范是健全社会保障规范的有效方法
社会保障基金使用行政收费方法常常会遭到缴费对象的抵制，这是由行政收费的软性决定的。并且现行社会保障基金的收入支出一体化管理体制容易引起资金挪用，使职工缴费的积极性遭到影响。假如开征社会保障税，则可以彻底改变上述情况。
其1、税法的刚性使税收形式具备强制性特点，这有益于增强社会保障基金征收的刚性。在社会生产进步水平比较低，国家、集体、个人三方都不富裕的状况下，依赖自愿方法筹集社会保障基金是没办法保证的。开征社会保障税，依赖法律的强制方法征收社会保障基金，易于为社会成员所承认和同意，与普通的商业保险、行政性收缴有明显不同。
其2、使用税收形式筹集社会保障基金，可以使国内的征收率统一块儿，以改变现在区域之间、部门之间、企业之间、职工之间负担不均、待遇有别的政出多门现象。社会保险待遇水平可由此得到统一，以便为劳动力资源在全社会范围内合理流动创造社会保障条件，打破区域及单位对人力资源的封锁，促进社会经济的进步。
其3、税收的形式标志着社会保障的法制化：税务部门负责征收社会保障基金；管理部门依法用社会保障基金；纳税人依法交纳社会保障税，并有享受相应社会保障的权利。这不只有益于稳定社会保障金的来源，使社会保障维持相对的稳定性、连续性，而且有益于克服社会保障金支出管理的混乱，减少社会保障基金运作的本钱，能够帮助在全社会范围内打造和健全一整套科学的社会保障体制。
1.3开征社会保障税是加快国有企业改革的需要
现行社会保障体制下，企业是社会保障事业的具体推行者，依旧实行计划体制下的运作方法。如社会统筹退休保障金的拨付，仍然是由劳动部门返还给企业，再以企业为单位，由企业支付给享受社会保障的职工，离退休职工仍由企业包管。从这个意义上说，企业就成了规模不一样的社会保障机构，或者说本应由社会统一推行的社会保障被企业化了。这种企业办社会的社会保障模式势必导致资源的浪费。同时，这种体制还易导致国有企业与外资企业之间、新老企业之间负担的不均衡，不利于形成公平角逐的经济环境，影响国有企业改革的进程。
国有企业改革的方向是打造现代企业规范，引入市场角逐机制。伴随国有企业改革的不断深入，企业用工规范势必有较大变动，职工下岗渐渐成为困扰改革的一个要紧问题。解决下岗职工的临时生活保障问题、安置职工再就业需要依赖一套完整的社会保障规范，使国有企业的职工在其他所有制的企业达成再就业。只有如此才能保证国有企业改革顺利进行。下述资料能在一定量上说明这一问题。
上述资料显示，国有企业职工再就业的途径已经向非公有制企业倾斜。健全的社会保障规范将促进这一进程，开征社会保障税正是加速这一进程的强有力的规范保证。
现在，国有企业职工的医疗费基本由企业负担，这是典型的企业办社会模式。国有企业对此常常看上去心有余而力不足，特别是离退休职工较多的国有企业，因为这一重压而常常处于市场角逐的不利地位。海外没一个政府敢于把职工医疗风险完全交给企业。因此，开征社会保障税是解决国有企业现在困境的必然趋势。
1.4开征社会保障税是适应市场经济进步、 稳定社会秩序的需要
全国1 ％人口抽样调查显示， 国内65 岁以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。依据国际通用标准，当65岁以上人口占一国人口总数的7％以上时，该国即是老年型国家。 人口的老龄化对养老保险提出了新需要。尽快开征社会保障税是稳定社会秩序、加速市场经济进步的必要方法。
1.5开征社会保障税是健全税制体系的内容之一
现在国内税制结构的特征是间接税偏重，直接税畸轻，1996年间接税占税收总额的67.1％，直接税仅占税收总额的16.8％。健全现行直接税体系，充分发挥所得税在经济运行中的内在稳定器用途，当令开征社会保障税是国内税制改革的方向，符合税收体系进一步健全的需要。
2开征社会保障税的可行性剖析
市场经济的进步需要大家尽快健全社会保障规范，而现有些社会保险统筹规范已不可以适应市场经济与社会进步的需要，所以应当加快打造社会保障税制的节奏，从国内实质出发，借鉴海外经验，不失机会地开征社会保障税。开征社会保障税的可行性主要表目前以下几方面：
2.1成熟的社会基础
伴随现代企业规范的推行，企业破产、破产现象不断出现，企业用人自主权不断加大，加之人口老龄化的到来，使职工的生活风险增加。对将来社会老龄化高峰严峻形势的预期，使职工的风险意识常见有所增强，迫切需要国家通过社会保障规范为其存活提供起码的物质保障。社会保障税的专项返还性特点是纳税人受益的保证，使其易于为广大群众所同意。因此，开征社会保障税具备成熟的社会基础。
2.2完备的税收征管体系
现在，国家税务机关遍布全国30个省市自治区，机构广泛分布于各地，从街道到乡镇均有税务分支机构，更有数十万业务熟练、素质高的税务干部，在长期的税收工作中积累了丰富的工作经验。在个人所得税的征收中，因为使用源泉扣缴方法，各单位的财务职员作为扣缴义务人也有着相当丰富的经验，对社会保障税的开征也是极有帮助的。这就为社会保障税的开征提供了征管体系的保证。
2.3靠谱的税源保证
社会保障税是所得税类，其征税额的多少与居民的收入水平有直接关系。十一届三中全会以来，国内人民收入水平有大幅度增长。有资料显示：
1978～1993年，农村居民人均纯收入由133元上升到921元，增长了近6倍。城镇居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增长了4倍多。居民储蓄存款余额从1979年的不足300亿元上升到1998年9月底的50 000亿元（金融时报1998年11月29日周日特刊）。经济的进步和人民收入水平的提升为开征社会保障税提供了稳定靠谱的税源基础。
2.4可供借鉴的国内及海外经验
国内有十几年的社会统筹经验可供借鉴，海外已有80多个国家和区域开征了社会保障税，有较完备的社会保障税体系及其经验可资借鉴。从现实状况看，市场经济越发达的国家，社会保障规范就越成熟与健全，也越看重用税收方法进行宏观调控与收入调节。其社会保障税一般以工薪收入为计税依据，税款由雇员及雇主一同承担，税款专用于养老金、失业救济和国家津贴。这类都为国内社会保障税的开征提供了宝贵经验。
3关于社会保障税制的设想
依据国内的社会情况和经济进步水平，并借鉴海外开征社会保障税方面的经验，对国内开征该税种的设想如下：3.1纳税人
以各类企事业单位、行政单位和职工个人为纳税人，具体应包含国有企业、集体企业、股份制企业、三资企业、私营企业、个体户、行政事业单位和社会团体及其职工。依据海外社会保障税由雇主和雇员分别负担的惯例，国内的社会保障税亦应分别以企业、单位（雇主）和职工个人（雇员）为纳税人。
3.2征税对象和计税依据
社会保障税应以纳税人支付或获得的薪资总额收入为征税对象。依据惯例，征税对象扣除规定的减免项目后的余额，构成社会保障税的计税依据。
鉴于社会保障税是一种特定的目的税，具备专款专用的性质，原则上不允许减免税。但因为自然条件等不可抗拒原因导致纳税确有困难的纳税人，可依据具体状况给予适合的减免税打折。
3.3税目和税率
社会保障税的税率形式，世界各国不尽一致，有些使用比率税率，有些使用全额累进税率等。就国内的具体状况而言，本着易于操作、方便适用、减少征收成本的原则，国内应使用以比率税率为主、定额税率为辅的税率结构。定额税率适用于那些收入不稳定、不容易计算的纳税人，其他纳税人适用比率税率。税目的范围包含老年退休保险、失业保险和医保三个税目，其它税目待条件拥有后再开征。
3.4征收管理
社会保障税应实行属地管理原则列入地方税体系。由当地税务部门按月计征，年终清缴，以满足常常性支出需要。采取支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征纳办法，即职工个人应纳税金在本单位发放薪资、薪金时由单位代扣代缴；自营职员自行申报纳税；企业的税金自行申报缴纳，与所得税的缴纳同步进行；行政事业单位的税金由财政部门负责划转。
